La mayoría de las pólizas de seguro se escriben a modo de que el asegurado y el dueño de la póliza es la misma persona. Sin embargo, hay situaciones en las cuales el contrato le posee alguien a parte del asegurado. Estos tipos de contratos se conocen como propiedad de terceros. Dueño de tercera persona es un término usado para identificar al individuo o entidad que no está asegurado bajo el contrato, pero que posee un derecho legal aplicable bajo este. La mayoría de las pólizas que implican propiedad de terceras personas (terceros dueños) se escriben en situaciones de negocios o para menores de edad sobre quienes uno de los padres posee la póliza.

El término liquidación de seguros de vida se refiere a cualquier transacción financiera en la cual el propietario de una póliza de seguro de vida vende a un tercero por algún tipo de compensación, generalmente en efectivo. La liquidación requeriría una cesión absoluta de todos los derechos de la póliza del dueño original al nuevo dueño de la póliza.

Los dueños de las pólizas de vida pueden decidir a vender las pólizas de vida que tienen porque se sienten que ya no necesitan la cobertura, o si el costo de las primas ha crecido demasiado alto para justificar la continuación de la póliza. En muchos casos, sin embargo, las transacciones de liquidación de seguros de vida se ofrecen a las personas mayores que pueden tener una enfermedad potencialmente mortal y una corta expectativa de vida.

En estas situaciones, el propietario podría optar por vender la póliza a un proveedor de liquidación de seguros de vida por una cantidad mayor que el valor en efectivo actual.

Por ejemplo:

Una persona de 70 años de edad es propietaria de una póliza de seguro de vida con un valor de $1,000,000. Esta persona acaba de vender su empresa por $5,000,000 y decidió que ya no necesita la cobertura de seguro. El valor en efectivo es de $390,000, monto que la compañía de seguro tendría que darle al titular de la póliza si este cobrara la póliza. Un proveedor de liquidación de seguros de vida podría ofrecerle $575,000 por la póliza, luego de analizar su historial médico. Una vez que la titularidad sea transferida y el titular de la póliza haya recibido los fondos, el proveedor de liquidación de seguros de vida se hará responsable del pago de las primas hasta que el asegurado fallezca, en cuyo momento la compañía de liquidación de seguros de vida recibirá los ingresos derivados de la póliza por el valor de $1,000,000.

El término negocio de liquidación de seguros de vida se refiere a cualquier actividad que se relacione con la solicitación y la venta de una póliza de seguro a un tercero quien no tenga ningún interés asegurable en el asegurado (es decir, solicitar, negociar, efectuar, monitoreo o seguimiento de los contratos de liquidación de seguros de vida).

El término propietario se refiere al dueño de la póliza de seguro de vida quien podría firmar un contrato de liquidación de seguros de vida.

Un asegurado es la persona cubierta por la póliza que se vende por una liquidación de seguros de vida.

La expectativa de vida es un concepto importante en los contratos de liquidación de seguros de vida. Se refiere al cálculo basado en el número promedio de meses que se estima que el asegurado viva debido al historial médico y factores de mortalidad.

Un contrato de liquidación de seguros de vida establece las condiciones bajo las cuales el proveedor de liquidación de seguros de vida indemnizará al dueño de la póliza a cambio de la transferencia, venta o cesión de cualquier parte de las siguientes:

• Beneficio de muerte;
• Titularidad de la póliza;
• Cualquier beneficio de interés;
• Interés en un fideicomiso o cualquier otra entidad dueña de la póliza.

Un corredor de liquidación de seguros de vida es una persona que, a cambio de compensación, solicita, negocia u ofrece negociar un contrato de liquidación de seguros de vida. Los corredores de liquidación de seguros de vida representan sólo a los titulares de las pólizas, y tienen un deber fiduciario hacia los titulares para desempeñarse de acuerdo a sus mandatos y en el mejor interés de ellos.

Un proveedor de liquidación de seguros de vida es una persona que firma o desea firmar un contrato de liquidación de seguros de vida con el propietario de la póliza.

En contraste con los seguros de vida individual, que está escrita en una sola vida, y en el que la tasa y la cobertura se basa en la suscripción de ese individuo, el seguro de vida de grupo se emite al patrocinador del grupo, que abarca la vida de más de un miembro individual de ese grupo. El seguro de grupo se escribe generalmente para grupos de empleados y empleadores, pero otros tipos de grupos también son elegibles para la cobertura. Se escribe generalmente como seguro de término anual renovable. Dos características que distinguen al seguro de grupo del seguro individual son

• Generalmente no se requiere evidencia de asegurabilidad (a menos que este se esté enrolando para tener cobertura fuera del período normal de la inscripción); y
• Los participantes (asegurados) bajo el plan no reciben una póliza, ni poseen o controlan la póliza.

En su lugar los participantes bajo un plan de seguro de grupo reciben un certificado de seguro emitido como evidencia de su cobertura. La póliza en sí, o póliza maestra (contrato maestro), se emite al patrocinador del grupo, que es a menudo un empleador. El patrocinador del grupo es el dueño de la póliza de seguro y es quien ejerce control sobre la póliza.

La suscripción de un grupo se diferencia del seguro individual, y se basa en las características del grupo y su conformación. Algunas características de interés para un suscriptor de grupo incluyen las siguientes:

• Propósito o naturaleza del grupo — El grupo debe haber sido creado por un propósito aparte de obtener seguro colectivo.
• Tamaño del grupo — Cuanto mayor sea el número de personas en el grupo, más exactas serán las proyecciones de la experiencia de pérdida futura. Esto se basa en la ley de números grandes de riesgos similares.
• Fluctuación de empleados — Desde la perspectiva de suscripción, el grupo debe tener una rotación constante: empleados más jóvenes y de bajo riesgo se inscriben mientras que los empleados más viejos, del riesgo más alto se van.
• Fuerza financiera del grupo — Ya que el seguro de grupo es costoso de administrar, el suscriptor debe considerar si el grupo tiene los recursos financieros para pagar las primas del grupo y si es que estará capacitado para renovar la cobertura.

Otro aspecto único del proceso de suscripción de grupo es que el costo de la cobertura está basado en la edad promedio del grupo y la proporción de mujeres a hombres. Además, para reducir la selección adversa, el asegurador requerirá un número mínimo de participantes en el grupo dependiendo de sí el empleador o los empleados pagan la prima.

Otra característica de seguro grupal es el privilegio de conversión. Si un empleado acaba su membrecía del grupo asegurado, el empleado tiene el derecho de convertir a una póliza individual sin prueba de asegurabilidad con una clasificación estándar de acuerdo con la edad lograda del individuo. El seguro de vida de grupo puede convertir a cualquier forma de seguro emitido por la aseguradora (por lo general la vida entera), excepto para el seguro de término. La cantidad suscrita o el beneficio de muerte será igual a la cantidad suscrita del término de grupo, pero la prima será más alta. Para ejercer la opción de conversión el empleado tiene generalmente un período de 31 días después de terminar la membrecía del grupo. Durante este tiempo, todavía cubren al empleado bajo la póliza original del grupo.

Otras reglas que se aplican a la conversión implican la muerte o la incapacidad del asegurado, y la terminación de la póliza principal. Si el asegurado muere durante el período de la conversión un beneficio de muerte igual a la cantidad máxima de seguro individual que habría sido emitido, debe ser pagado por la póliza grupal, ya sea que se haya completado la solicitud individual o no. Si se termina el contrato principal, se permitirá a cada individuo que haya estado en el plan por lo menos por 5 años a convertirlo a seguro individual permanente de la misma cobertura.

El empleador u otro patrocinador del grupo pueden pagar todas las primas o compartir parte de las primas con los empleados. Cuando un empleador paga todas las primas, se le refiere al plan como plan no contributario. Bajo un plan no contributario, un asegurador requerirá que el 100% de los empleados elegibles se incluya en el plan. Cuando las primas para el seguro colectivo se comparten entre el patrón y los empleados, se le refiere al plan como plan contributario. Bajo plan contributario, un asegurador requerirá que 75% de los empleados elegibles se incluya en el plan.

1. Planes Calificados vs. No Calificados

Un plan de retiro calificado es aprobado por el IRS, que entonces da las ventajas al patrón y al empleado en contribuciones deducibles y del crecimiento diferido de impuestos.

Los planes calificados han de tener las siguientes características:

• Son diseñados para el beneficio exclusivo del empleado y de sus beneficiarios;
• Son escritos formalmente y comunicados a los empleados;
• Usan una fórmula de beneficios o de contribución que no discrimina a favor del grupo prohibido — oficiales, accionistas, o los empleados de alta paga;
• No son implementados exclusivamente para el grupo prohibido;
• Son permanentes;
• Son aprobados por el IRS; y
• Tienen requisitos para la obtención de derechos.

Los planes no calificados existen, para la mayor parte, como planes de compensación diferida y continuación de sueldo. Estos planes no son calificados porque no se requiere que sigan las pautas con respecto a la participación, discriminación, y adquisición de derechos (“vesting” en inglés). Los planes no calificados no requieren ninguna aprobación del gobierno y se utilizan por el empleador como medio para discriminar en favor de un empleado valioso con respecto a los beneficios del empleado. Los planes no calificados aceptan contribuciones después de impuestos.

Ejemplos de planes no calificados (que son muy legales) son anualidades individuales y planes de compensación diferida para ejecutivos altamente pagados, arreglos del seguro de dólar partido, y planes de bonos de ejecutivos de la sección 162.

La tabla abajo destaca las diferencias entre los planes de retiro calificados y no calificados.

2. Cuentas de Jubilación Individuales (IRA)

Los 2 planes más comunes de jubilación individual calificada son los planes de IRA tradicionales e IRA Roth. Cualquier persona con rentas de trabajo puede aportar a cualquiera de los planes.

Una cuenta de jubilación individual (IRA, por sus siglas en inglés) les permite a las personas con un ingreso ganado a que hagan contribuciones deducibles de impuestos, independientemente de la edad. Se permite que los participantes del plan aporten hasta un límite específico de dólares cada año o 100% de su salario si es menos de la cantidad máxima permitida. Los individuos que tengan 50 años o más, tienen derecho a hacer aportes adicionales para ponerse al día. Un matrimonio podría aportar una cantidad específica que es el doble de la cantidad individual, aún si una persona contó con rentas de trabajo. Se requiere que cada cónyuge mantenga una cuenta por separado que no exceda al límite individual.

En los IRA tradicionales, el titular podría retirar los fondos en cualquier momento. Sin embargo, las extracciones antes de cumplir 59 ½ se consideran retiros anticipados y están sujetos a un impuesto adicional del 10%. A partir de los 59 ½ de edad, el titular podría retirar los activos sin tener que abonar un impuesto adicional del 10%. Sin embargo, el titular debe empezar a recibir distribuciones de un IRA a la edad de 73* años. A partir de la edad de 73, debe recibir por lo menos una cantidad mínima anual, que se conoce con distribución mínima requerida.

*A partir del 1 de enero de 2023, la Ley SECURE elevó la edad mínima de distribución requerida de 72 a 73 años y redujo la multa por no tomar una RMD del 50 % al 25 %.

El plan de IRA Roth es una clase de cuenta de jubilación individual financiada con contribuciones después de impuestos. Un individuo puede contribuir 100% de los ingresos del trabajo hasta un máximo límite especificado por el IRS, al igual que en una cuenta IRA tradicional (los montos en dólares cambian cada año). Las contribuciones de IRA Roth pueden continuar independientemente de la edad del dueño (titular) de la cuenta, y en contraste con una IRA tradicional, las distribuciones no tienen que comenzar a una edad especificada. Los planes de IRA Roth crecen libres de impuesto mientras la cuenta está abierta por lo menos 5 años.

Impuestos de Planes IRA y IRA Roth

Las siguientes reglas impositivas se aplican a las contribuciones efectuadas a los planes de jubilación individual tradicional (IRA):

• Contribuciones deducibles de impuestos para el año de la contribución (en base al ingreso de la persona);
• Contribuciones deben hacerse en efectivo para que sean deducibles de impuestos;
• Contribuciones en exceso se gravan a 6% por año, siempre que las cantidades en exceso permanecen en el IRA; y
• Ingresos deducibles de impuestos (el dinero que se acumula en la cuenta) no son gravables hasta que se extrae.

Una distribución de una cuenta IRA está sujeta a impuestos a las ganancias el año en el que se efectúa dicha extracción. En caso de una distribución temprana (antes de la edad 59 ½), también se aplicará una penalidad del 10%.

Existen ciertas condiciones que le permitirían dispensar de la obligación de pagar el 10% por retiros prematuros:

• El participante tiene 59 años y medio;
• El participante está totalmente incapacitado;
• Se usa el dinero para el anticipo para una casa (que no exceda a los $10,000 y que generalmente es para compradores por primera vez);
• Los retiros son para gastos de educación terciaria; o
• Los retiros son para gastos médicos importantes (catastróficos), o por fallecimiento.

Las siguientes reglas impositivas se aplican a los planes de IRA Roth:

• Contribuciones no son deducibles de impuestos; y
• Contribuciones en exceso de prima son sujetas a una multa de impuesto de 6%.

Transferencias y Renovaciones

Existen situaciones en las cuáles una persona puede elegir mover el dinero de un plan de jubilación calificado a otro plan de jubilación calificado. Sin embargo, los beneficios que se retiran de cualquier plan de jubilación calificado están sujetos a impuestos en el año en el cual se reciben si el dinero no se mueve correctamente. Hay dos maneras de lograr esto: una renovación (re-inversión o “rollover” en inglés) y una transferencia de una cuenta a otra.

Una renovación es una distribución libre de impuestos de dinero en efectivo de un plan de retiro a otro. Generalmente, las renovaciones de un IRA se deben completar dentro de 60 días a partir del momento que el dinero se saca del primer plan. Si la distribución del primer plan se paga directamente al participante, el 20% de la distribución se deben retener por el pagador. El 20% de retención de los fondos se puede evitar si la distribución se efectúe directamente desde el primer plan al fideicomisario o administrador / custodio del nuevo plan del IRA. Esto se conoce como renovación directa.

El término transferencia (o transferencia directa) se refiere a una transferencia de fondos libre de impuestos de un programa de retiro a un plan de IRA tradicional o una transferencia del interés en un plan de IRA de un fideicomisario directamente a otro.

3. Planes para Empleadores

Los distintos tipos de planes calificados están disponibles y han sido asignados para que empleadores de menor y mayor escala lo usen.

Planes para Empleados por Cuenta Propia (HR-10 o Keogh)

Los planes Keogh o HR-10 para empleados por cuenta propia permiten que los trabajadores independientes estén cubiertos bajo un plan de jubilación aprobado por el IRS. Estos planes les permiten financiar sus programas de jubilación con dólares antes de impuesto como si estuviesen bajo un plan de jubilación corporativo. Para estar cubierto bajo plan de jubilación de Keogh, la persona debe ser independiente o un socio de medio o tiempo completo que sea dueño de por lo menos el 10% del negocio.

Los límites de la contribución son el menor del límite de dólares establecido o 100% del ingreso total obtenido. La contribución es deducible de impuestos, y se acumula diferido de impuesto hasta el retiro.

Sobre la muerte de un participante, los pagos totales pueden estar disponibles inmediatamente. Si un participante se incapacita, él o ella puede cobrar beneficios inmediatamente o los fondos se pueden dejar a que se acumulen. Cuando un participante se jubila, la distribución de fondos no debe ocurrir antes de los 59½ años ni después de los 73 años (antes de enero 2023, 72 años). Si se retira antes de los 59½, hay una multa del 10%. Los pagos se pueden descontinuar en cualquier momento sin multa, y los fondos se pueden dejar a que se acumulen.

Bajo requisitos de la elegibilidad, un individuo que tenga por lo menos 21 años de edad, haya trabajado para una persona independiente por un año o más y trabaje por lo menos 1,000 horas por año (tiempo completo) debe ser incluido en el plan de Keogh. El empleador debe contribuir el mismo porcentaje de fondos en la cuenta de jubilación del empleado mientras que contribuya en su propia cuenta.

Pensión Simplificada del Empleado (SEP)

Un plan de pensión simplificada del empleado (SEP en inglés) es un tipo de plan calificado diseñado para el pequeño empleador. SEP es un arreglo por el cual un empleado establece y mantiene una cuenta de jubilación individual en la cual contribuye el empleador. Las contribuciones del empleador no se incluyen en el ingreso bruto del empleado. La diferencia primaria entre un SEP y un IRA es la cantidad mucho mayor que se puede contribuir cada año a un SEP (un límite anual máximo establecido por el IRS o 25% de la remuneración del empleado, lo que sea menor).

Planes SIMPLE

Un plan “SIMPLE” (Plan de Ahorro con Incentivo de Igualación para Empleados) está disponible para las pequeñas empresas que emplean a no más que 100 empleados quienes reciban por lo menos $5,000 en remuneración del empleador durante el año anterior. Además, para establecer un plan SIMPLE, el empleador no debe tener un plan calificado situado. Bajo estos planes, los empleados que eligen participar pueden diferir hasta una cantidad especificada cada año, y el empleador después hace una contribución a la par, dólar por dólar, hasta una cantidad igual al 3% de la remuneración anual del empleado. Los impuestos se difieren en ambas contribuciones y ganancias hasta que se retiran los fondos.

Planes de Participación en las Utilidades y 401(k)

Los planes de participación en las utilidades son planes calificados en donde una porción de las ganancias de una compañía se contribuye al plan y se comparte con los empleados. Si el plan no proporciona una fórmula definida para calcular los beneficios que se compartirán, las contribuciones del empleador deben ser sistemáticas y substanciales.

Un plan de jubilación aprobado 401(k) permite que los empleados tomen una reducción en sus sueldos actuales al diferir las cantidades en un plan de jubilación. La compañía puede también emparejar la contribución del empleado, ya sea dólar por dólar o en base de un porcentaje. Bajo un plan 401(k), los participantes pueden elegir recibir compensación gravable en efectivo o contribuir el dinero en el 401(k), designado los planes del arreglo del efectivo y diferido (CODA en inglés). Las contribuciones en el plan se excluyen del ingreso bruto del empleado individual hasta una cantidad máxima en dólares. La cantidad máxima se ajusta anualmente según la inflación. El plan les permite a los participantes que tienen 50 años de edad o más hacer contribuciones adicionales (“catch-up” por sus siglas in inglés) – hasta el límite – al final del año calendario.

Los planes permiten el retiro prematuro del dinero por razones de dificultades específicas ya sea por muerte o incapacidad; los préstamos también son permitidos en ciertos casos por hasta un 50% de los beneficios establecidos del participante o hasta una cantidad especificada (establecida por el IRS anualmente).

Anualidades Diferidas de Impuestos de 403(b) (TSA)

Las anualidades diferidas de impuestos (TSA, por sus siglas en inglés), también conocidas como las anualidades protegidas de impuestos, o el plan de 403(b), son los planes calificados disponibles a ciertos grupos de los empleados de organizaciones sin fines de lucro bajo la Sección 501 (c) (3) del Código de Rentas Internas, así como todos los empleados en la educación pública.

Las contribuciones se pueden hacer por el bien del empleador o por el empleado a través de la reducción de sueldos. Como en cualquier otro plan calificado, el plan de 403(b) limita las contribuciones de los empleados a una cantidad máxima que los cambios anuales, reajustados según la inflación. Las mismas contribuciones adicionales de actualización (“catch-up” por su término en inglés) se aplican también.

1. Necesidades Personales de Seguros

Protección del Sobreviviente

La muerte del asalariado principal usualmente detendrá el flujo de ingreso a una familia. La muerte de un cónyuge que no gana pero cuida a los niños menores puede ser igualmente devastadora financieramente. El seguro de vida puede proporcionar los fondos necesarios para los sobrevivientes del asegurado para mantener su forma de vida en caso de su muerte. Esto se conoce como la protección de sobreviviente. El planificar para la protección del sobreviviente requiere de un examen cuidadoso de los activos actuales y las responsabilidades tanto como determinar acerca de las necesidades que podrá tener el sobreviviente.

Acumulación de Valor de Rescate en Efectivo

El seguro de vida se puede utilizar para acumular cantidades específicas de dinero para las necesidades con la garantía de que la cantidad de dinero estará disponible cuando se necesite. Por ejemplo, algunas pólizas de seguro de vida (las que proporcionan la protección permanente, tal como la vida entera) se acumulan valor en efectivo que está disponible al dueño de la póliza durante la vigencia de la póliza.

Liquidez

Debido a la característica del valor en efectivo, algunas pólizas de seguro de vida le proporcionan la liquidez al dueño de la póliza. Es decir, los valores en efectivo se pueden pedir prestados en cualquier momento y se pueden utilizar para las necesidades inmediatas.

Creación de Patrimonio

Una persona puede crear bienes con ganancias, ahorros, e inversiones durante un período de tiempo, pero todos estos métodos requieren de una acción disciplinada. Si el tiempo no está disponible, todo fallará. La compra del seguro de vida crea un bien inmediato. La creación del bien es especialmente importante para familias jóvenes que todavía no ha tenido tiempo para acumular activos. Cuando un asegurado compra una póliza de seguro de vida, tendrá un bien de por lo menos esa cantidad a pagarse la primera prima. No hay otro método legal en donde un bien inmediato se pueda crear a tan bajo costo.

Conservación de Bienes

El seguro de vida se puede utilizar para pagar los impuestos estatales de herencia y los impuestos federales de propiedad y evitar vender activos de la propiedad para pagar estos gastos.

2. Necesidades de Seguros de Negocios

Las empresas utilizan el seguro de vida por la misma razón que los individuos lo utilizan: que crea un pago inmediato sobre la muerte del asegurado.

El uso más común del seguro de vida por las empresas es un beneficio del empleado, que sirve como protección para los empleados y sus beneficiarios. Además de su uso como un beneficio al empleado, el seguro de vida y salud tiene una gran variedad de aplicaciones en negocios. Estos incluyen el financiamiento de acuerdos de continuación de negocios, compensación a ejecutivos, y la protección de la firma contra la pérdida financiera resultante de la muerte o incapacidad de los empleados claves.

Persona Clave

Un negocio puede sufrir una pérdida financiera debido a la muerte prematura de un empleado clave que posea el conocimiento, las habilidades, o los contactos de negocio especializados. Un negocio puede disminuir el riesgo de tal pérdida al hacer uso del seguro de persona clave. El seguro de persona clave puede emitirse como una vida a término o permanente, con pólizas de vida entera y de vida universal que se utilizan con mayor frecuencia.

Con esta cobertura, el empleado clave es un asegurado, y el negocio es el todo de los siguientes:

• Aspirante;
• Dueño;
• Pagador de prima; y 
• Beneficiario.

En el acontecimiento de la muerte de un empleado clave, el negocio utilizaría el dinero para los costos adicionales de hacer funcionar el negocio y reemplazar al empleado. El negocio no puede tomar una deducción fiscal por el costo de la prima. Sin embargo, si el empleado clave muere, los beneficios pagados al negocio son generalmente recibidos libres de impuestos. No hay acuerdos especiales o contratos necesarios excepto que el empleado necesita dar permiso para esta cobertura.

El seguro de persona clave puede ser a término o permanente. Un empleador puede tener más de una póliza de persona clave.

Financiamiento de Compra y Venta

En el caso de muerte de un dueño o de un socio, el negocio se debe vender para liquidar los bienes del dueño. A menos que el dueño individual de un negocio (propietario único) o de socios en un negocio hayan tomado medidas previas, la familia que sobrevive (o los socios) pueden ser forzados a vender el negocio a un precio de pérdida. Se utilizan los acuerdos de compra y venta para establecer contractualmente el propósito de alguien más a comprar el negocio. El seguro de vida se utiliza para financiar el acuerdo de compra y venta. Cualquier tipo de seguro de vida se puede comprar para proporcionar los fondos necesarios para el acuerdo. El seguro se puede utilizar para financiar completamente o parcialmente el acuerdo de compra y venta.

Acuerdos de compra y venta permiten al socio de la sociedad que compren la parte del socio difunto de su familia. Un acuerdo de compra y venta de sociedad puede ser un plan de compra-cruzada o un plan de entidad. En el plan de compra cruzada cada socio implicado compra seguro sobre la vida de cada uno de los otros socios. Con el plan de compra-cruzada, cada socio es el dueño, pagador de prima, y beneficiario del seguro de vida en las vidas de los otros socios. La cantidad del seguro de vida es igual a la parte de cada socio del precio de compra interés del socio difunto en el negocio cada parte de los socios del precio de compra del interés del socio difunto en el negocio. Por el contrario, el plan de la entidad, el negocio mismo está obligado a comprar interés del cualquier socio difunto.

1. Vida Individual

En términos generales, las siguientes reglas fiscales se aplican a los seguros de vida:

• Primas no son deducibles de impuestos;
• El beneficio por muerte:
• Libre de impuesto federal si es recibido como distribución de suma total para el beneficiario nombrado; y
• El principal es libre de impuestos, pero el interés está sujeto a impuestos si el beneficio es pagado en cualquier otra forma aparte de suma total.

Cantidades Disponibles al Dueño de la Póliza

Como ya ha aprendido, el seguro de vida permanente proporciona beneficios en vida. Hay diversas formas en las cuales los dueños de las pólizas podrían recibir los beneficios de la póliza.

Dividendos

Puesto que los dividendos son la devolución de primas no usadas, no se consideran ingresos para propósitos de impuestos. Cuando los dividendos se dejan con el asegurador para acumular interés, el interés ganado en la cuenta del dividendo está sujeto a impuestos como ingreso ordinario cada año que se genere interés, sin importar si el interés es enviado al titular de la póliza.

Incremento de Valor en Efectivo

Cualquier aumento del valor en efectivo en la póliza puede ser prestado por el titular de la póliza, o se puede ser pagado al titular al retiro de la póliza. Los aumentos del valor en efectivo crecen diferidos de impuestos. Al retiro o a la madurez, cualquier valor en efectivo en exceso del costo base (pagos de prima) estará sujeto a impuestos como ingreso ordinario. A la muerte, la cantidad suscrita es pagada, y no hay valor en efectivo. Los beneficios por muerte se pagan generalmente al beneficiario libre de impuestos.

Préstamos de Póliza

Un titular de póliza puede pedir prestado contra el valor en efectivo de la póliza. El dinero prestado del valor en efectivo no es ingreso sujeto a impuestos, pero la compañía de seguros cobra interés en préstamos contra la póliza pendientes. Los préstamos garantizados con una póliza de seguros pueden ser devueltos, con interés, de cualquiera de las siguientes maneras:

• Por el propietario mientras que la póliza esté en vigencia;
• En el momento de rescate de la póliza o del vencimiento de la misma (se resta del valor en efectivo); o
• Al fallecer el asegurado (se resta del beneficio por muerte).

Entregas

Cuando el titular de la póliza rescata o entrega una póliza por valor en efectivo, algo del valor en efectivo recibido puede estar sujeto a impuestos como ingreso si el valor de rescate en efectivo excede la cantidad de la prima pagada por la póliza. Cuando el titular retira el valor en efectivo de una póliza de vida universal (entrega parcial), ambos el valor en efectivo y el beneficio de muerte se reducen por la cantidad del rescate.

Ejemplo práctico:

Aquí está un escenario:

• La cantidad de una póliza de seguro de vida es $300,000
• La prima pagada es $70,000
• Valor en efectivo total es $100,000

Si el asegurado rescató $30,000 de valor en efectivo, los $30,000 en su totalidad serían libres de impuestos de ingreso. Si el asegurado hubiese sacado $100,000 los últimos $30,000 hubieran estado sujetos a impuestos ya que $100,000 excede las primas que se pagaron por $30,000.

Beneficios Acelerados

Cuando se pagan los beneficios acelerados baja una póliza de seguro de vida a un asegurado terminal enfermo, los beneficios son recibidos exentos de impuestos. Cuando los beneficios acelerados se pagan a un asegurado crónico enfermo (por ejemplo, alguien que tiene cáncer, enfermedad de Alzheimer u otra enfermedad grave), estos beneficios son exentos de impuestos, conforme a una limitación. Cualquier cantidad recibida que supere este límite en dólares debe incluirse en los ingresos brutos del asegurado.

Cantidades Recibidas por el Beneficiario

Reglas y Excepciones Generales

Los ingresos del seguro de vida pagados a un beneficiario son generalmente libres de impuestos federales sobre ingresos si son recibidos como distribución de suma total. Se aplicaría una excepción a esta regla si el pago de beneficios resulta de una transferencia por valor en efectivo, es decir, la póliza de seguro de vida se vende a otra persona antes de la muerte del asegurado, es una transferencia por valor.

Opciones de Liquidación

Con las opciones de liquidación, cuando el beneficiario recibe pagos que consisten de principal e interés, la porción del interés de los pagos recibidos está sujeta a impuestos como ingreso. Por ejemple: si $100,000 de ingresos del seguro de vida fueran utilizados en una opción de liquidación que pague $13,000 por año por 10 años, $10,000 por año serían libres de impuesto de ingreso y $3,000 por año estarían sujetos a impuestos de ingreso.

2. Vida Grupal

Las primas que un empleador paga por seguro de vida sobre un empleado, ya sea que la póliza sea para el beneficio del empleado, son deducibles de impuestos al empleador como costo de negocio. Si la cobertura en la póliza grupal es de $50,000 o menos, las primas pagadas por el empleador no son gravables al empleado.

Cualquier momento que un negocio es nombrado el beneficiario de una póliza de seguro de vida, o tiene un interés beneficioso en la póliza, ninguna prima que el negocio pague por el seguro no es deducible de impuestos. Por lo tanto, cuando un negocio paga la prima por cualquiera de los arreglos siguientes, la prima no es deducible:

• Seguro de empleado (persona) clave;
• Redención de valores o acuerdo de compra de entidades; y
• Seguro de dólar dividido.

El valor en efectivo de una póliza de seguro de vida poseída por un negocio o una póliza proporcionada por un empleador acumula en bases de impuestos-diferidos y se grava de manera semejante a una póliza individualmente poseída.

Los préstamos de póliza no son gravables a negocios. A diferencia de un pagador de impuestos, una corporación puede deducir el interés de un préstamo hasta de $50,000 de una póliza de seguro de vida.

Los beneficios por muerte de una póliza pagados bajo una póliza de seguro de vida de negocio o proporcionada por un empleador son recibidos exentos de impuestos por el beneficiario (en la misma forma que unas pólizas poseídas individualmente).

3. Contratos de Dote Modificada (MECs)

Después de la eliminación de muchas protecciones fiscales tradicionales por el Decreto de Reforma Fiscal de 1984, el seguro de vida de prima simple podría proporcionar los dueños de las pólizas la mayor ventaja fiscal. Por lo tanto, muchos de estos tipos de pólizas fueron comprados solamente con el propósito de colocar sumas grandes de dinero en ellos, recibiendo el crecimiento a impuesto-diferido, generando un flujo de efectivo exento de impuestos al obtener préstamos y entregas parciales de la póliza.

Para evitar esta actividad, y para determinar si una póliza de seguro posee exceso de financiación, el Servicio de Impuestos Internos (el IRS por sus siglas en inglés) estableció lo qué se conoce como la Prueba de 7 Pagos. Cualquier póliza de vida que falla en la prueba de 7 pagos es legalmente considerada ser un Contrato de Dotación (Asignación) Modificado (“Modified Endowment Contract” o MEC por sus siglas en inglés), y pierde las ventajas de impuesto estándares de un contrato de seguro de vida. Es decir, la prima acumulativa pagada durante los primeros 7 años de una póliza no deben exceder la cantidad total de primas niveladas netas que serían requeridas para saldar la póliza que usa costos garantizados de la mortalidad e interés.

Una vez que una póliza falla la prueba de 7 pagos y se convierte en un MEC, sigue siendo un MEC.

Todas las pólizas de seguro de vida están sujetas a la prueba de 7 pagos, y en cualquier momento que exista un cambio sustancial en la póliza (cualquier incremento en el beneficio por muerte), una nueva prueba de 7 pagos es requerida. Ya sea a partir de una póliza de seguro de vida o un MEC, el beneficio de muerte recibida por el beneficiario está libre de impuestos.

Las siguientes son las reglas de impuestos que se aplican al valor en efectivo de un Contrato de Dote Modificado (MEC):

• Acumulaciones diferidas de impuestos;
• Distribuciones están sujetas a impuestos, incluyendo los retiros y préstamos de la póliza;
• Distribuciones se gravan basadas en la regla de interés al principio o “último en entrar, primero en salir” (“LIFO” – Last In, First Out, por sus siglas en inglés); y
• Distribuciones del valor de efectivo que ocurren antes de la edad 59 1/2, están sujetas a una multa del 10%.

*FIFO se aplica solo al seguro de vida. El dueño de la póliza recibirá primero su inversión en el contrato antes de recibir cualquier ganancia en la póliza (o pagar impuestos sobre esas ganancias. Anualidades siguen un formato LIFO (último en entrar, primero en salir).

Seguridad Social, formalmente llamado Seguro de Incapacidad de los Sobrevivientes de Edad Avanzada (“Old Age Survivors Disability Insurance” – OASDI por sus siglas en inglés) es un programa federal decretado en 1935, que se diseñó para proporcionar la protección para los trabajadores elegibles y sus dependientes contra la pérdida financiera debido a la edad avanzada, a la incapacidad o a la muerte. En otras palabras, se puede pensar como el seguro de vida y salud federal. Es un factor importante que considerar cuando se determinan las necesidades de seguro de un individuo. Con pocas excepciones, todos los individuos están cubiertos por Seguridad Social.

La Seguridad Social utiliza el sistema del Cuarto de la Cobertura para determinar si o no califica a un individuo para los beneficios de Seguridad Social. El tipo y la cantidad de beneficios son determinados por la cantidad de créditos o cuartos de la cobertura que un trabajador ha ganado. Cualquier persona que trabaja en los trabajos cubiertos por Seguridad Social o que funciona su propio negocio puede ganar hasta un máximo de 4 créditos para cada año del trabajo.

El término totalmente asegurado se refiere a alguien que ha ganado 40 cuartos de la cobertura (el equivalente de 10 años de trabajo), y por lo tanto se da derecho para recibir el retiro de la Seguridad Social, Medicare, y beneficios del sobreviviente.

Los trabajadores pueden alcanzar el estado de actualmente asegurado y por ese, califican para ciertos beneficios. Una persona es considerada actualmente aseguró si él o ella se ha ganado 6 créditos (o cuartas partes de la cobertura), durante el 13-cuarto período termina en el cuarto en el que el asegurado:

• Muere;
• Se convierte elegible para los beneficios de seguro de discapacidad;
• Se convierte elegible para los beneficios de seguro de vejez.

Para trabajadores más jóvenes, el número de los cuartos requeridos para calificar para los beneficios diferencia por la edad según una tabla establecida por Seguridad Social.

*La edad actual de jubilación completa es 66, y está aumentando gradualmente hasta la edad de 67 años.

Los beneficios de sobreviviente son beneficios de muerte pagados al cónyuge y a los niños dependientes que sobreviven al trabajador bajo circunstancias especificadas. Un beneficio de entierro de suma total de $255 se paga al cónyuge quién está viviendo con el trabajador a la hora de muerte, o un esposo o un niño que es elegible para la Seguridad Social en el mes de la muerte del trabajador. En caso de muerte de un trabajador completamente (cubierto) asegurado, pagos mensuales de ingreso se pueden también pagar a los siguientes:

• Cónyuge sobreviviente: beneficios limitados son disponibles a la edad de 60,

los beneficios totales son pagables a la edad completa del retiro (varía dependiendo del año del nacimiento).

• Cónyuge sobreviviente o divorciado, si es que está al cuidado de un menor bajo edad 16 o un niño incapacitado, algunas veces llamado beneficio de un padre. Cuando el menor cumpla la edad de 16 años, el padre de familia no es elegible para beneficios de Seguridad Social otra vez hasta que se jubile o a la edad de 60 (“Periodo de Suspensión”).
• Los padres dependientes, con edad de 62 años o más.
• Niños solteros bajo la edad de 18 años o niños solteros bajo la edad 19 si son estudiantes de secundaria de tiempo completo.